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【技能get】教您如何手工快速编制现金流量表!
2016/09/26105

  现金流量表是反应一定时期内(如月度、季度或年度)企业经营活动、投资活动和筹资活动对其现金及现金等价物所产生影响的财务报表。下面为大家介绍现金流量表编制需要具备的一般知识以及编制技巧,希望对大家有所帮助!

  一、如何快速编制现金流量表?

  1、熟悉现金流量表的结构。

  2、了解现金流量表四大块构成:经营性现金流量、投资性现金流量、筹资性现金流量和附表。

  3、应按照“从易到难”的顺序编制。

  二、关于填表那些事,你该了解:

  1、现金及现金等价物净变动情况

  “现金及现金等价物净变动情况”的数据可直接从总账或在资产负债表快速得出“现金及现金等价物净增加额”,将结果直接填到主表的“现金及现金等价物净增加额”中,因为二者内容是相等的。

  2、统计公司的“现金流入”与“现金流出”总额,对“现金及现金等价物净增加额”进行核对

  ①对报表期间的“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”等涉及现金及现金等价物的总账会计科目借方、贷方发生额分别进行累计,如果平时手工账总账已经按照期间进行了累计的可以直接使用。

  统计出现金及现金等价物的借方发生额与贷方发生额,二者相减应该等于“现金及现金等价物净增加额”,如果不等,可能统计出错应重新统计。

  ②由于现金及现金等价物会计科目之间本身也可能发生此增彼减的情况,如存现、取现等,那么按照①统计的“现金流入”与“现金流出”必然存在重复的部分,因此必须想办法进行剔除重复的部分。

  因此,此步骤就需要统计报表期间发生的比如存现、取现等此增彼减的情况,然后分别从流入与流出中分别减去相同的数字。

  3、关于填制“投资现金流量”与“筹资现金流量”

  一般中小企业,在一年度内发生“投资”与“筹资”的业务相对于经营性活动较少,对照报表的栏目,随便翻翻账本就可搞定。

  通过对“投资现金流量”与“筹资现金流量”相关栏目的填制,很容易得到“投资活动产生的现金流量净额”和“筹资活动产生的现金流量净额”,随后用“现金及现金等价物净增加额”减去这两个数字,就可以得到“经营活动产生的现金流量净额”。

  通过对“投资现金流量”与“筹资现金流量”相关栏目的填制,得到“投资活动现金流入小计”和“筹资活动现金流入小计”,然后用上面第二步得出“现金及 现金等价物”借方发生额减去这两个数字,就可以得到“经营活动现金流入小计”。同样方法,可得到“经营活动现金流出小计”。

  4、关于填制“经营活动现金流入”

  报表中“经营活动现金流入”共有三个明细栏目,分别是销售商品、提供劳务收到的现金、收到的税费返还。实际上对于一般企业来说,“收到的税费返还”要 么没有要么就屈指可数的那么几笔。因此,该部分重点放在“销售商品、提供劳务收到的现金”的填制上,可参照使用如下的公式。

  销售商品、提供劳务收到的现金=利润表的“收入”*(1+增值税税率)+“应收账款”的减少额+“预收账款”的增加额

  说明:如企业销售适用多种税率,请分别计算;如果是交营业税则不用乘以税率。

  声明:此公式计算出的结果非绝对准确,因为利润表的“收入”可能包含非货币性资产交换等不涉及现金的情况,如有的话需要调整。

  “其他”的金额填制:注意!如“其他”栏目出现负数,那么前面两个栏目的金额计算有误。

  5、关于填制“经营活动现金流出”

  “经营活动现金流出”一般分为4个明细栏目。

  ①“购买商品、接受劳务支付的现金”:一般中小企业此栏目业务发生对应的是原材料采购、水电费耗用、广告费支出等,各自可以根据企业具体情况进行分析。因此,该栏目可以使用如下公式计算:

  购买商品、接受劳务支付的现金=存货的借方发生额+水电费借方发生额+广告费借方发生额等+增值税进项税额借方发生额-“应付账款”的净增加额+“预付账款”的净增加额

  ②“支付给职工以及为职工支付的现金”可以使用如下公式计算:

  支付给职工以及为职工支付的现金=“应付职工薪酬-工资”借方发生额+“应付职工薪酬-福利费”借方发生额+“应付职工薪酬-社保费用”借方发生额+“应付职工薪酬-住房公积金”借方发生额+“应付职工薪酬-工会经费”等借方发生额

  如果支付给职工以及为职工支付的现金没有通过“应付职工薪酬”科目先预提发生在减少的核算,而是直接通过费用科目在实际发生时直接予以当期费用化,则上述科目应换成对应的费用科目。

  如上述涉及职工的费用中有非货币性福利的,则应从上述结果中扣除。

  ③“支付的各项税费”可以使用如下公式计算:

  支付的各项税费=“应交税费”借方发生额-增值税进项税额借方发生额

  ④“支付其他与经营活动有关的现金”:用“经营活动现金流出小计”减去上述3步骤的数据就可得到。

  6、关于填制“补充资料”

  在填制该部分之前,我们首先要看看该部分的开头与结尾部分。该部分开头是“将净利润调节为经营活动现金流量”,开宗明义,讲的很清楚该部分是做什么的;结尾部分是“经营活动产生的现金流量净额”。也就是说,我们需要将“净利润”调整为“经营活动产生的现金流量”。

  我们一般的会计核算遵循的是权责发生制,净利润与现金流量之间存在必然的差异;同时,企业的“净利润”是企业综合性经营的结果,不但包括经营性利润, 也还包括投资、筹资活动对当期损益的影响。因此,从“净利润”调整为“经营活动产生的现金流量”就是呀剔除权责发生制以及投资、筹资对利润的影响。

  对于该部分的大多数栏目,只要严格按照栏目明细说明从账本中找出或计算出金额就可以直接填列。只有“财务费用”需要进行特别分析才能填列,不能想当然的把会计账簿上的“财务费用”直接搬上去。此处的财务费用可以用如下公式计算:

  财务费用=计入“投资活动产生的现金流量”的财务费用+计入“筹资活动产生的现金流量”的财务费用+“应付利息”净增加额+“未确认融资费用”贷方发生额

  上述6步能编制出一份相对准确的现金流量表。该办法编制的现金流量表虽然不是100%准确,但是在总体上还是比较准确地反映了企业的真实现金流量情况,足够应付外部财报需求者,并顺利通过注册会计师的严格审计。

 

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